Расчет НДС при экспорте товаров в Чехии

Расчет НДС при экспорте товаров в Чехии: что, как и когда. Как известно, налог на добавленную стоимость или НДС в Чехии относится к категории косвенных налогов (их оплату всегда несет конечный потребитель товара или услуги), но при этом у каждого предприятия, осуществляющего поставки на внешние рынки, возникают обязательства в плане расчета и учета налога при экспорте, ввиду чего расчет НДС при экспорте товаров из Чехии также необходимо проводить в установленном законом порядке. Перечень услуг, которые предоставляем, связанные с НДС смотрите в конце страницы. Далее речь идет о таком:

• основные направления поставок чешских экспортных товаров;
• регистрация в качестве чешского плательщика НДС при экспорте товаров;
• как производится обложение налогом на добавленную стоимость в Чехии при экспорте товаров;
• что подпадает в Чехии под поставки за рубеж;
• что подпадает под освобождение от НДС при экспорте товаров в Чехии;
• документы, подтверждающие экспорт товаров из Чешской Республики;
• другие документы, подтверждающие экспорт товаров из Чехии.

Что касается импорта товаров в Прагу либо Чешскую Республику, применяются четыре ставки данного налога, включая базовую (21%), сниженную (15%), уменьшенную (10%) и ставку в размере 0%.

Экспортные поставки из страны освобождены от уплаты НДС, но это связано с правильным учетом и регистрацией данных по каждой сделке, и поэтому так необходим правильный расчет НДС при экспорте чешских товаров, для чего следует знать базовые правила законодательства Чешской Республики, о чем и пойдет речь в данном материале.

Основные направления поставок чешских экспортных товаров

Основные направления поставок чешских экспортных товаров. Как показывают статистические данные за 2024 год, основным импортером чешских товаров и услуг выступает Германия (на данную страну приходится значительная часть чешского экспорта – 32%). Также существенную долю занимают такие государства, как Польша, Франция, Словакия, Голландия, Англия, Австрия и некоторые другие, доля поставок в которые колеблется в пределах 3-7% от общего объема экспорта из страны. Следует сказать и то, что в денежном выражении объемы поставок довольно значительны (экспорт в одну только Германию оценивается порядка 62 млрд. долларов), ввиду чего расчет НДС при экспорте чешских товаров – дело повышенной значимости.

Касательно товарных позиций, востребованных на внешних рынках, следует выделить чешские пиво и сыры, широкую номенклатуру мучных изделий, шоколад, мясо, колбасные изделия и некоторые другие продукты.

Регистрация в качестве чешского плательщика НДС при экспорте товаров

Регистрация в качестве чешского плательщика НДС при экспорте товаров. Чешским законодательством предусмотрены два способа регистрации фирм в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость. Расчет НДС при экспорте товаров в Чехии, в первом случае для компаний, общий оборот которых за предыдущий налоговый период превышает 2 млн. чешских крон, регистрация является обязательной. Также имеется вариант упрощенной регистрации, когда налогоплательщик проводит операции исключительно с другими хозяйствующими субъектами, либо если производится закупка товаров (услуг) из других стран на сумму свыше 326 тысяч крон за год.

Как производится обложение налогом на добавленную стоимость в Чехии при экспорте товаров

Как производится обложение налогом на добавленную стоимость в Чехии при экспорте товаров. Под обложение НДС подпадают все поставки товаров (услуг), совершенные в пределах Чешской Республики. Расчет НДС при экспорте товаров в Чехии тут следует учитывать, что основополагающим является сам факт поставки, а не оплаты по ней (приобретатель может произвести оплату и позже, это не имеет значения для факта налогообложения данным налогом). Если речь идет о поставке в рамках операций посредника, то базой для обложения НДС служит сумма, полученная в качестве комиссии за услугу.

При определении порога для регистрации хозяйствующего субъекта как плательщика НДС учитывается также и общая сумма продаж материальных ценностей и услуг, которые освобождены от данного налога. Нужно учитывать и то, что можно воспользоваться налоговым кредитом (к примеру, эту опцию можно задействовать при экспортных поставках).

Что подпадает в Чехии под поставки за рубеж

Что подпадает в Чехии под поставки за рубеж. Чтобы правильно произвести расчет НДС при экспорте товаров в Чехии, следует определиться с тем, что подпадает под экспорт. Поставка товара за рубеж включает любые материальные ценности, которые в результате сделки переходят от одного собственника (резидента Чехии) к другому собственнику (нерезиденту). Также к экспорту относятся и услуги, которые оказываются резидентами Чешской Республики в пользу физических и юридических лиц, являющихся резидентами других стран.

Что подпадает под освобождение от НДС при экспорте товаров в Чехии

Что подпадает под освобождение от НДС при экспорте товаров в Чехии. Данный вопрос регламентирован законом 235/2004, и согласно параграфу 66 от НДС освобождаются:

• поставки товаров за пределы Евросоюза, когда товар (услуга) покидает территорию ЕС в экспортном режиме (поставки, например, в страны СНГ);
• вывоз товаров из юрисдикции Европейского Союза и дальнейшее его помещение в такие таможенные режимы, как переработка вне таможенной территории ЕС, транзит за пределами ЕС, реэкспорт;
• материальные ценности, находящиеся на территории Чехии и помещенные в режим свободной зоны либо свободного склада.

Условия освобождения от НДС

В случае экспорта из Чешской Республики налогоплательщик – резидент Чехии, являющийся плательщиком НДС (что подтверждается соответствующим документом), освобожден от оплаты налога при наличии следующих условий:

• товар физически вывезен за пределы страны и за пределы Европейского Союза (то есть, он вывезен в одну из третьих стран);
• лицо, купившее товар (либо его законный представитель), не является резидентом Чешской Республики (у него здесь нет юридического адреса, нет постоянного местожительства, он не осуществляет предпринимательскую деятельность в стране).

Главным при определении налогообложения выступает дата, когда была осуществлена таможенная операция по вывозу товара за пределы Евросоюза, что подтверждается соответствующей декларацией на границе, либо дата, когда товар был помещен в режим свободной зоны/свободного склада. Эта дата в счет-фактуре и является датой осуществления операции, а, значит, как раз она и является основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость, что следует учитывать, планируя расчет НДС при экспорте чешских товаров.

Помимо этого, указанный закон устанавливает, что на налогоплательщике лежит бремя доказательства того, что товар физически покинул территорию страны, либо помещен в режим свободной зоны/свободного склада. Этому не все уделяют внимание, а, между тем, это весьма важная деталь.

Документы, подтверждающие экспорт товаров из Чешской Республики

Документы, подтверждающие экспорт товаров из Чешской Республики. Параграф 33 в пунктах (а и b) закрепляет, что фактический вывоз (Daňovým dokladem) подтверждается следующими актами:

• Решением органа таможенного контроля о том, что товар вывезен за пределы Европейского Союза (в случае экспорта товаров).
• Решением данного органа о помещении товара в режим свободной зоны либо режим свободного склада (когда запрашивается разрешение на такое размещение товара).

Более проблематичным является оформление экспортной сделки, поскольку у грузоотправителя из Чехии после вывоза на руках не остается документов от таможенного органа страны вывоза (при помещении товара в режим свободного склада либо свободной зоны у него есть документы от органа таможни).

Письменное и электронное декларирование экспорта

До того, как на территории ЕС была введена система электронного декларирования таможенных операций, экспортные поставки из государств-членов союза удостоверялись печатью на грузовой таможенной декларации (либо на счете-фактуре), и это было свидетельством того, что товар физически вывезен с территории страны. Эти времена ушли в прошлое, сегодня бумаг при оформлении больше нет. Как быть экспортеру, не знакомому с процедурой цифрового декларирования?

Чешский закон говорит о том, что оформление допускается как письменное, так и электронное. Если декларация подается в электронной форме, то и документ выдается в соответствующем виде. Проблема состоит в том, что не все осознают, что собой представляет решение таможенного органа по декларации, выпущенной в электронной форме. Так, есть те, кто думает, что это – бумажная копия электронной декларации EX1, которую экспортеру в формате jpg, pdf и пр. прислал таможенный брокер. Более того, даже среди налоговых служащих есть такие, которые не до конца это понимают, ввиду чего принимают документы по старинке (в бумажной форме).

Что касается электронной формы таможенной декларации, требования к ней установлены пунктом 4 параграфа 34 (a, b, c). Главным для этого документа являются его подлинность, отсутствие каких бы то ни было изменений и обеспеченность, что подтверждается:

• электронно-цифровой подписью, полученной в установленном законом порядке;
• другим признанным электронно-цифровым символом либо знаком;
• путем международного обмена данными EDI, когда соответствующее соглашение по обмену допускает применение процедур, доказывающих подлинность документа и целостность его содержания.

Расчет НДС при экспорте товаров в Чехии, с учетом этого таможенный брокер пересылает грузоотправителю из Чехии файл в формате XML, который он получил от органа таможенного контроля посредством системы AES+ECS. Уже давно они не отсылают отправителям копии электронных деклараций (EX1) и документы, подтверждающие вывоз товара (IE599) в формате jpg или pdf. При этом, поскольку не у каждого экспортера есть программа для открытия и распечатки файла в формате XML, копии документов лишними не будут.

Другие документы, подтверждающие экспорт товаров из Чехии

Другие документы, подтверждающие экспорт товаров из Чехии. Согласно пункту 6 параграфа 66 закона, в ситуациях, когда вывоз за пределы ЕС не подтвержден письменно или в электронном виде таможенным органом Чешской Республики, подтвердить фактический вывоз с территории страны налогоплательщик может, предоставив:

• накладную (CMR) в оригинале, либо заверенной копии;
• книжку МДП (Carnet TIR), в том числе можно предоставить копию с печатью и подписью экспедитора;
• заверенную копию грузовой таможенной декларации;
• банковскую выписку об оплате товара покупателем;
• заявление получателя груза о том, что он был фактически получен.

Впрочем, излишне полагаться на эту возможность не стоит, поскольку эти документы выступают второстепенными актами, которые дополнительно подтверждают факт вывоза. Как свидетельствует практика, налоговики в большинстве случаев требуют предоставления двух из перечисленных актов.

Параграф 34 закона устанавливает критерии, которым должен соответствовать «Daňový doklad», предоставляемый налоговому органу: он должен быть подлинным, не иметь изменений и дополнений, предоставлен в читаемой форме и иметь перевод на чешский язык. И поэтому, в случае несоблюдения одного из требований налоговая служба может признать один или все подаваемые документы не соответствующими установленным законом требованиям. В результате, заявитель не сможет подтвердить вывоз товара, а, значит, получить возмещение НДС по экспорту.

Расчет НДС при экспорте товаров в Чехии. Исходя из вышеизложенного, необходимо тщательно проверять документы по поставке товаров на экспорт, поскольку в любой момент у отправителя груза может быть проведена налоговая проверка. А с учетом того, что в один момент собрать все подтверждающие документы по ранее осуществленным поставкам затруднительно, могут возникнуть проблемы. И чтобы избежать их появления, документация всегда должна быть в порядке. НДС в Чехии всегда нужно тщательно изучать при подобных случаях, также еще при регистрации фирмы уже важно знать базовую информацию о этом налоге. Остались вопросы — пишите или звоните нам.

Перечень услуг, предоставляемых нашей компанией:

• Готовая фирма на продажу с регистрацией НДС для Чехии (VAT, platce DPH).
• Готовая фирма на продажу с регистрацией НДС для ЕС (identifikovana osoba).
• Подача в налоговую инспекцию заявления на регистрацию фирмы к НДС.
• Комплексное ведение НДС-ной фирмы.
• Бухгалтерия и ежемесячные / ежеквартальные отчеты по НДС-ной фирме.
• Поиск расходов для НДС-ной фирмы.

Tags: ндсэкспорт