Налоговая система Чехии Печать

Налоговая система Чехии

В данном разделе приводится основная информация о налогах на физических и юридических лиц в Чехии на сегодняшний день.

Вы можете посмотреть налоговый календарь в Чехии.

Для любого иностранца, занимающегося бизнесом в Чехии, встает вопрос перед необходимостью изучения темы, связанной с налоговым законодательством Чешской Республики. Предприниматель, хорошо осведомленный, сможет грамотно построить бухгалтерский учет в фирме, а также извлечь максимальную пользу из налогового планирования, что приведет к получению налоговых льгот, снижению налоговых выплат, и принесет множество других плюсов.

В конце 90х, законы Чехии относительно предпринимательства сильно изменились. Самые существенные изменения:

  • Снижение ставки подоходного налога до 31%.
  • Создание раздела о возврате иностранцам НДС.
  • Повышение порога не облагаемых доходов.

Налоговое законодательство Чехии соблюдает принципы правового государства с рыночной экономикой. За последние несколько лет, после вступления Чехии в Евросоюз, законодательство этой страны продолжает меняться и совершенствоваться с целью гармонизации с налоговыми системами остальных стран Евросоюза. В первую очередь, следует отметить плавное снижение подоходного налога с юридических лиц с 28% в 2004 году до актуального значения в 19%. В этот же период произошло повышение необлагаемого минимума на детей (с 23,5 тыс. крон до 25,5 тыс. крон в год).

С 2004 года в Чехии действуют договора об устранении двойного налогообложения с такими странами, как: Албания, Австрия, Белоруссия, Венгрия, Венесуэла, Египет, Эстония, Финляндия, Индонезия, Ирландия, Корея, Латвия, Литва, Мальта, Польша, Португалия, Румыния, Российская Федерация, Словакия, Швейцария, Таиланд, Объединенные Арабские Эмираты, США, Малайзия, ЮАР.

Ниже приводится основная информация по законам Чехии, которые полезно будет знать любому бизнесмену, имеющему интересы в этой стране.

1. Правила сдачи годового баланса

Окончательный срок сдачи годового баланса фирмы – 31 марта года, следующего за отчетным. В случае задержки взимается штраф в размере от 5000 крон. Баланс может сдаваться до 30 июня в случае, когда его подготовкой и сдачей занимается специалист (имеющий лицензию) по налогам (об этом необходимо поставить в известность налоговою инспекцию до 31 марта).

2. Отчисления на медицинское и пенсионное страхование

Предприятия обязаны осуществить следующие затраты на начисленную заработную плату:
На медицинское страхование – 9%.
На социальное страхование – 25%.
У наемных рабочих из заработной платы отчисляются:
На медицинское страхование – 4,5%.
На социальное страхование – 6,5%.

3. Подоходный налог с физических лиц

При его взимании учитываются следующие доходы:

  • доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;
  • доход по наемному труду и должностному содержанию;
  • доход от аренды;
  • доход от капитала;
  • остальные доходы.

При доходе от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности до 414.000 крон, налог на прибыль составляет 0 крон. При доходе свыше 414.000 налог рассчитывается исходя из ставки 15% за вычетом всех затрат, которые понесла фирма за отчетный период, учитывая налоговые скидки.

Налог на доход по наемному труду и должностному содержанию рассчитывается следующим образом.
(Начисленная зарплата + отчисления работодателя в соцфонд + отчисления работодателя на медицинское страхование) округленная на 100 крон вверх * 15% — налоговая скидка в размере 2070,-Kč.

4. Подоходный налог с юридических лиц

В случае, если плательщики налога не находятся долгосрочно на территории Чехии, то они платят налог только с доходов, полученных на территории Чешской Республики. В остальных случаях налог платится как с доходов, полученных на территории Чехии, так и из доходов, полученных за границей.
Юридические лица обязаны зарегистрироваться в налоговой инспекции по месту юридического адреса, частные предприниматели – по месту прописки в Чешской Республике, а именно в 30-тидневный срок со дня получения разрешения на ведение предпринимательской деятельности.
В том случае, если фирма не ведет деятельности и сдает «нулевой баланс» за отчетный период — она не платит налог на прибыль.
Предмет налога: доходы от всех видов деятельности, и от распоряжения всем имуществом, за исключением случаев, предусмотренных законодательством ЧР.
Ставка подоходного налога на протяжении последних лет стремительно снижалась, и на актуальный год составляет 19%.

4.1. Плательщики подоходного налога с юридических лиц

Согласно §17 закона о подоходном налоге, плательщиком данного налога, за несколькими исключениями, является юридическое лицо, которое:
Имеет на территории Чешской Республики свой юридический адрес или офис управления (именуемые как «sidlo»), с которого налогоплательщик контролируется, имеет налоговые обязательства, которые охватывают доходы, получаемые как за счет источников в Чешской Республике, так и за счет источников за рубежом.
Не имеет на территории Чешской Республики своего юридического адреса (sidla), имеет налоговые обязательства, которые применяются только к доходам от источников в Чешской Республике.

4.2. Дата подачи налоговой декларации

На подачу налоговой декларации дается 3 месяца года, следующего за отчетным. Окончательный срок подачи – 31 марта.
Юридические лица, которые имеют обязательство проверить бухгалтерский баланс аудитором, могут подавать налоговую декларацию не позднее шести месяцев года, следующего за отчетным. То же самое касается и юридических лиц, налоговую декларацию которым подготавливает налоговый консультант. В таком случае, окончательный срок подачи – 30 июня.
Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена за счет пожертвований 2000,-Kč (но не более 5% от базы) – в больницы, различные фонды, и т.д.
В годовой баланс включаются следующие расходы:

  • неустойка;
  • различные штрафы, пеня;
  • презентационные расходы;
  • убыток больший, чем выплата по страховке;
  • коммунальные услуги;
  • ремонт, техническая поддержка;
  • аренда;
  • телекоммуникации;
  • налог на недвижимость;
  • проценты;
  • обменные потери (при обмене валюты);
  • ущерб (пожар, землетрясение, наводнение и т.д.);
  • списание имущества;
  • транспортные налоги;
  • социальное и медицинское страхование;
  • выплата заработной платы;
  • выплата расходов на командировку;
  • дары (благотворительность);
  • затраты на рекламу.

 5. НДС (Налог на добавленную стоимость)

НДС является главной составляющей налоговой системы страны. Основная ставка налога равна 21% (пониженная – 15%). Она варьируется и зависит от вида деятельности фирмы. Низкий тариф (15%) используется при начислении на следующие виды доходов: от энергии, от услуг, в медицинской сфере, при торговле продуктами питания. В зависимости от годового оборота, НДС платится либо раз в квартал (оборот менее 10 млн. крон в год), либо ежемесячно (оборот более 10 млн. крон в год). При условии, что оборот достиг 2 млн. крон в год, плательщик в праве обратиться в финансовый орган с просьбой разрешить ему платить НДС 1 раз в месяц. Ответ финансовым ведомством должен быть дан не позднее 31 января.

Налог на добавленную стоимость используется в Чехии с 01.01.1993 г. (Свод законов №88/1992 с дополнениями).
Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица, годовой оборот которых превышает 1 млн. крон, за исключением случаев, определенных законом.
Данным налогом облагается деятельность на территории Чехии, импортные товары (в данном случае плательщики — лица, для которых приходят товары), а также автобусные рейсы на нерегулярной основе, осуществляемые иностранной фирмой внутри страны.
Предмет налогообложения: все возмездные и безвозмездные виды деятельности, определенные законом. При импорте товаров в Чешскую Республику, для их налогообложения используют положения таможенных предписаний, за исключением случаев, определенных законом. Налоговое обязательство при импорте товара наступает с момента возникновения таможенного долга. Ввозимые товары не подлежат обложению НДС, если они освобождены от оплаты пошлины. Товары, которые налогоплательщик вывозит за границу, освобождаются от обложения налогами.
Примеры товаров и услуг, которые согласно закону не подлежат обложению НДС: медицинское обслуживание, почтовые услуги, аренда земли и др.

6. Налог на наследство

Ставки налога на наследство и налога с дарений колеблются от 0,5% до 40% и их размер установлен в зависимости от отношений между завещателем/дарителем и приобретателем (наследником или получившим дар). Передача наследства от родителей к детям не подлежит налогообложению. Законы предопределяют также ряд административных и местных сборов.

7. Дорожный налог на автомобили

В случае зарегистрированного на предприятии транспортного средства, предприятие обязано выплачивать дорожный налог, расчет которого зависит от таких факторов, как объем двигателя (800-3000 см3) и вида автомобиля.
Сумма составляет от 1200 крон до 4200 крон. Для большинства легковых автомобилей дорожный налог не превышает 4000 крон в год.

8. Налог на недвижимость

Согласно закону Чехии «О налоге на недвижимость» (№ 338/1992 Сб.), данный налог делится на:

  • Налог с земельных участков.
  • Налог со зданий и строений.

8.1. Налог с земельных участков

Предмет налога: земельные участки в Чехии.
Расчет и оплата налога осуществляется один раз в 12 месяцев. Плательщиком налога выступает собственник земельного участка.
Налоговый тариф рассчитывается следующим образом:
А) На незастроенные земельные участки, которые предназначаются для строительства: 2,-Кч/м2.
Б) На застроенные земельные участки или площади дворцов: 0,20,-Кч/м2.
В) На земельные участки, которые в документах обозначены как сады, виноградники, огороды, земли для пахотных угодий, и т.д.: 0,75% от налогооблагаемой суммы, которая получается как кратное площади участка и цена м2 земли (рассчитывается центральными органами Чехии).
Г) На земельные участки, которые в документах обозначены как луга, леса, пруды и т.д.: 0,25% от налогооблагаемой суммы, которая получается как кратное площади участка и цена м2 земли (рассчитывается центральными органами Чехии).

8.2. Налог со зданий и строений

Предмет налога: здания и строения в Чехии.
Расчет и оплата налога осуществляется один раз в 12 месяцев (до 31 января). Плательщиком налога выступает собственник здания или строения.
Налоговый тариф рассчитывается следующим образом:
А) На квартирные жилые строения: 2,-Кч/м2 застроенной площади.
Б) Частные дома, дачи, особняки, и т.д.: 6,-Кч/м2 застроенной площади.
В) Гаражи (отдельной постройкой): 8,-Кч/м2 застроенной площади.
Г) Постройки, которые используются в предпринимательстве: для лесного, водяного хозяйства, сельскохозяйственных целей: 2,-Кч/м2 застроенной площади.
Д) Постройки, используемые в промышленной сфере, строительстве, энергетике, транспортной сфере и т.д.: 10,-Кч/м2 застроенной площади.
Е) Постройки, для остальных целей: 10,-Кч/м2 застроенной площади.
Основной тариф за 1м2 у многоэтажных домов повышается за каждый этаж после первого на 0,75,-Кч.

При определении суммы налога с земельных участков и со зданий и строений, основной тариф умножается на коэффициент, который зависит от площади населенного пункта и населенности пункта (в Праге может достигать 4,5):
0,3 в поселениях до 300 человек.
0,6 в поселениях свыше 300 жителей до 600 человек.
1,0 в поселениях до 1000 человек.
1,4 в поселениях свыше 1000 человек до 6000 человек.
1,6 в поселениях свыше 6000 человек до 10000 человек.
2,0 в поселениях свыше 10000 человек до 25000 человек.
2,5 в поселениях свыше 25000 человек до 50000 человек.
3,5 в поселениях свыше 50000 человек (Марианские Лазни, Франтишковы Лазни, Брно и т.д.)
4,5 в г. Прага.

В некоторых случаях финансовый орган может повысить или понизить коэффициент. Например, на сегодняшний день в Праге он равен 5.

9. Налог на продажу недвижимости

Плательщик – лицо, осуществляющее продажу объекта недвижимости.
Данные по налогам должны быть поданы в соответствующие органы в течение 3-х месяцев с даты регистрации сделки по продаже недвижимости в Кадастре недвижимости. Плательщик самостоятельно оплачивает данный налог, что проверяется финансовыми органами. Если будет выявлена недоплата налога или его переплата, то плательщика об этом известят. При недоплате налога — необходимо будет доплатить, при переплате — финансовый орган вернет сумму переплаты.
Стандартный налоговый тариф – 4% от суммы продаваемого объекта недвижимости. В отдельных случаях цена рассчитывается при помощи судебного сотрудника (например, стоимость объекта недвижимости очень низкая).

10. Льготы в налогообложении

Экономика Чешской Республики стремительно развивается, в связи с чем правительством осуществляются различные мероприятия, для привлечения инвестиций в страну. Однако по-прежнему остается слишком высоким порог получения налоговых привилегий – инвестиции должны быть размером не меньше 850.000.000,-Кч.  Ниже приведены различные виды льгот в системе налогообложения:

  • Для промышленных объектов создаются специальные таможенные зоны.
  • Для налога на корпорации предоставляется отсрочка на 5 лет, после чего предоставляется специальная скидка в общей сумме пятилетнего налога.
  • Освобождение от таможенных платежей на ввозимое из-за рубежа оборудование, а также 3-х месячную отсрочку на плату НДС.
  • Выдача беспроцентных кредитов для покрытия половины расходов на обучение наёмных сотрудников — граждан ЧР.
  • Специальные скидки на участки земли в определенных регионах.
  • Для обеспечения работой малоразвитые регионы ЧР, фирмы обеспечиваются специальными субсидиями.

11. Санкции за невыполнение обязанностей налогоплательщиком

Если налогоплательщик не подаст вовремя налоговый отчет, налоговая инспекция может повысить декларируемый или начисленный налог на 10% (согласно §63 закона о налогах).
Если налогоплательщик не сдаст отчет и после напоминания, налоговая инспекция имеет право предполагать, что налогоплательщик сдал нулевой баланс, или установить размер налога сама, ссылаясь на имеющиеся данные.
В случае несвоевременной оплаты налога или его части налогоплательщик обязан заплатить пеню за просрочку. Размер пени – 0,1% от общей суммы долга за каждый день просрочки, но не более 5% установленного налогового расхода.

12. Полезная информация

По данным компании Terrinvest в прошлых годах, количество проверок проведенных налоговым управлением в Праге за год было таковым, что в среднем на каждую фирму приходится одна проверка раз в 156 лет.
В Чехии нет необходимости ставить кассовый аппарат на учет или проводить его регистрацию.

Галерея